En voucher är ett värdebevis, exempelvis ett presentkort eller matkupong, som du kan använda som ett betalmedel för en vara eller tjänst. Det framgår av vouchern vem som är säljare och vilka varor eller tjänster man kan nyttja vouchern mot. Den kan vara antingen i pap­persform eller elektronisk.

Tidigare har det saknats regler för vouchers inom EU:s momsdirektiv. För att se till att momsbeskattningen inom EU blir enhetlig så har man nu infört EU-gemensamma momsregler för vouchers. Momslagen har ändrats och de nya reglerna tillämpas på vouchers som ställs ut från och med 1 januari 2019.

Enfunktionsvoucher definieras som ett värdebevis som visar att betalning gjorts för en kommande vara eller tjänst. Och redan när den ställs ut är beskattningsland och momssats känt. Moms och be­skattningsunderlag redovisas direkt när vouchern överlåts. Alla andra värdebevis som inte är en enfunktionsvoucher definieras som en flerfunk­tionsvoucher. För en flerfunk­tionsvoucher redovisas moms och beskattningsunderlag först när vouchern byts ut mot en vara eller tjänst.

När du köper en enfunk­tionsvoucher är det redan vid köpet känt vilket beskattningsunderlag och vilken moms som ska erläggas för varan eller tjänsten. Det är även känt i vil­ket land som den kan utnyttjas.Exempelvis kan det vara matkuponger på en restau­rang eller ett presentkort hos en butik som endast säljer varor med en momssats.

När du köper en flerfunk­tionsvoucher är det inte känt vilken momssats som varan eller tjänsten du kommer att köpa har eller i vilket land den kommer att utnyttjas.

Ja. För en enfunktions­voucher redovisas momsen direkt och en flerfunktions­voucher först vid det tillfälle när det löses in – byts mot en vara eller tjänst.

Skattskyldigheten för moms inträder vid försäljnings­tillfället av enfunktionsvouch­ers. Därför ska beskattningsunderlag och moms redovisas till Skatteverket samma period som försäljningen av vouchern skett. Samtidigt har bolaget kvar en skuld till innehavaren av vouchern.

Enligt god redovisnings­sed ska intäkten i bokföringen inte tas förrän i den period man sålt varan eller utfört tjänsten. Detta innebär att man momsmässigt redovisar beskattningsunderlaget och momsen när vouchern ställs ut, men redovisningsmässigt ska intäkten bokföras först när man levererar varan eller tjänsten i utbyte mot vouchern.

Tidigare har det varit otydliga regler kring moms­beskattning av vouchers. Och inom EU-länderna har be­skattningen inte varit enhetlig. Den huvudsakliga skillnaden mot tidigare regler är att momssatsen styr om vouchern bedöms som enfunktions- eller flerfunktionsvoucher. Tidigare ansågs det vara en flerfunk­tionsvoucher som du vid köp­tillfället inte identifierat vilken vara eller tjänst som den skulle lösas in mot oavsett momssats.

Alla företag som säljer vouchers, men främst de­taljhandeln, restaurang- och servicebranscher. Och de företag som endast har en momssats på allt som säljs av varor och tjänster.

Det innebär att du måste ta reda på vilken typ av voucher som företaget säljer, för att redovisningen av mom­sen ska ske i rätt period.

När en enfunktions­voucher förfaller så tillfaller nettot bolaget. Exempelvis en enfunktionsvoucher på 1 000 kronor – där momsen (25%) har redovisats till Skatteverket vid försäljningen av vouchern– där blir kvarstående skuld på 800 kronor en intäkt i bolaget.

Om det är en flerfunktions­voucher på samma belopp, så kommer hela beloppet, 1 000 kronor att tillfalla bolaget som intäkt. Och bolaget behöver inte redovisa in momsen, då man bedömer att ingen moms­pliktig omsättning har skett.

Ja – det är skillnad. Om du säljer andras presentkort så uppstår ingen momspliktig omsättning vid försäljningen av presentkortet. Skattskyl­dighet för moms uppstår hos utställaren om det är en enfunktionsvoucher och hos den butik som lämnar ut en vara eller tjänst i utbyte mot en flerfunktionsvoucher. Det sker en avräkning mot det andra företaget – för sålda och inlösta presentkort. Och får du som förmedlare en administrativ ersättning eller provision på hanteringen av andras presentkort så är den ersättningen momspliktig om­sättning i din verksamhet.

Säljer du egna presentkort som är enfunktionsvouchers så uppstår skattepliktig omsättning vid försäljningen av presentkortet. Och säljer du flerfunktionsvouchers så uppstår skatteplikten först när presentkortet löses in mot en vara eller tjänst.